□ 曾金華
新一輪個(gè)人所得稅改革自2018年10月開始實(shí)施，至今已滿三周年，改革紅利充分發(fā)揮，百姓獲得感不斷增強(qiáng)。當(dāng)前，社會(huì)對(duì)個(gè)稅改革的關(guān)注度不減，如何持續(xù)深化個(gè)稅改革，進(jìn)一步發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平等功能，更好發(fā)揮其在國家治理中的作用，仍然是稅制改革的重要任務(wù)。
個(gè)稅是和廣大人民群眾關(guān)系最密切的稅種，涉及千家萬戶利益。始于3年前的新一輪個(gè)稅改革，建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度，引入子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，同時(shí)還大幅提高“起征點(diǎn)”（基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)）。通過一系列改革舉措，建立起更科學(xué)合理的稅制，具有重要的里程碑意義。
改革實(shí)施的成效十分顯著，廣大納稅人尤其是中等以下收入群體的稅負(fù)普遍降低。從2019年情況看，2.5億納稅人直接受益，人均減稅約1842元，此后紅利持續(xù)發(fā)揮。如果從更宏觀的角度看，通過改革使個(gè)稅的稅負(fù)水平更趨合理，優(yōu)化了國民收入分配格局，也就是在分好“蛋糕”中發(fā)揮出重要作用。值得一提的是，通過每年的年度匯算，廣大納稅人對(duì)稅收有了更深入的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)了依法納稅的觀念。
在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕，個(gè)稅如何充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用成為一個(gè)重要課題。中央部署，必須加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準(zhǔn)性，擴(kuò)大中等收入群體比重，增加低收入群體收入，合理調(diào)節(jié)高收入群體。在這其中，稅收尤其是個(gè)人所得稅，肩負(fù)著重要的使命。
為此，對(duì)個(gè)稅的進(jìn)一步深化改革需要盡快提上議事日程。2018年新一輪個(gè)稅改革由原來完全分類征收向綜合與分類相結(jié)合征收邁出重要一步，對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)采用綜合計(jì)稅的方式。下一步，需要研究如何擴(kuò)大綜合計(jì)稅范圍，將更多收入特別是資本所得納入綜合計(jì)稅范圍，更好推進(jìn)實(shí)現(xiàn)稅收公平。
經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、國家重大政策實(shí)施，需要個(gè)稅制度作出積極回應(yīng)。比如，專項(xiàng)附加扣除政策應(yīng)該不斷完善，特別是作為三孩生育政策配套支持措施，要研究推動(dòng)將3歲以下嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，減輕家庭生育、養(yǎng)育、教育負(fù)擔(dān)。專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)，也有必要根據(jù)通貨膨脹等因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
得益于稅收征管現(xiàn)代化以及納稅服務(wù)優(yōu)化，個(gè)稅征管效率大為提升，廣大納稅人通過指尖一點(diǎn)，就能方便快捷完成納稅。同時(shí)，隱瞞高收入未如實(shí)申報(bào)納稅等各類涉稅違法犯罪行為受到社會(huì)高度關(guān)注，一些明星的偷逃漏稅行為屢上“熱搜”。為此，需要加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)和個(gè)人的稅收監(jiān)管，通過精準(zhǔn)監(jiān)管嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為，切實(shí)保障國家稅收安全，維護(hù)守法納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)公平正義。
作為我國稅制體系中的一個(gè)重要稅種，個(gè)人所得稅對(duì)國家治理的意義重大。要通過持續(xù)深化改革，推動(dòng)個(gè)稅制度更加完善、科學(xué)，優(yōu)化國民收入分配格局，使改革發(fā)展成果更多更好惠及全體人民。
